В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 плательщики должны представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам плательщика.
УВЕДОМЛЕНИЕ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ:
— по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8-/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме»;
— в течение 2023 года в виде распоряжения на перевод денег, форма которого установлена Положениями Центробанка России от 29.06.2021 №762 П «О правилах осуществления перевода денежных средств», в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, заполненного по правилам приказа Минфина России «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 №107н».
СПОСОБЫ НАПРАВЛЕНИЯ
Документы направляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумажном носителе. При этом на бумажном носителе Уведомление представляют плательщики, которые представляют декларации/расчеты на бумажном носителе, а именно:
— среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год менее 100 человек;
— плательщики страховых взносов, налоговые агенты, производящие выплату НДФЛ, численность работников которых менее 10 человек.Плательщик, представляющий документы в налоговый орган по доверенности, должен не менее чем за сутки до представления Уведомления направить соответствующую доверенность в налоговой орган.
За несвоевременное представление/непредставление Уведомления в налоговый орган предусмотрен штраф в 200 рублей.
НЮАНСЫ
Уведомление представляют только те плательщики, которые имеют актуальную постановку на учет. При снятия с учета направлять Уведомление не требуется. К примеру, после реорганизации плательщика документ представляет правопреемник.
Как сообщают ФНС по Калужской области, если плательщик ошибся в реквизитах при представлении Уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Для корректировки показателей Уведомления, за исключением суммы, в новом Уведомлении должны быть заполнены две строки: первая с нулевой суммой по прежним реквизитам (необходимо для обнуления обязательства), вторая — с правильными реквизитами.
Представление уточненных данных Уведомления об исчисленных суммах налогов после представления деклараций /расчетов не требуется.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2023 ГОДА
Уведомление представляется по налогам, страховым взносам, срок представления декларации/расчета по которым позже, чем срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Приложение №1 «Сроки представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов»).
УВЕДОМЛЕНИЕ СОДЕРЖИТ ДАННЫЕ ПО ПЛАТЕЛЬЩИКУ:
- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП (для индивидуальных предпринимателей показатель КПП в Уведомлении не заполняется);
- КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате (с кодом подвида вида дохода бюджета);
- код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО). При указании значений кода ОКТМО следует учитывать особенности исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, страховых взносов, установленные частью второй Налогового кодекса Российской Федерации;
- сумму обязательства;
- отчетный (налоговый) период;
- месяц (квартал);
- отчетный год.
Выбор периода (срока уплаты) обязанности в Уведомлении и отчетный (налоговый) период заполняется на основании данных граф 9,10,11 Приложения №1.
При этом:
- по налогу на имущество организаций, УСН, транспортному налогу, земельному налогу (уплата налога авансовыми платежами поквартально) в уведомлениях в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует номеру квартала;
- по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в Уведомлениях указывается в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует порядковому номеру месяца в квартале;
- по НДФЛ, удержанному и исчисленному за период с 22 по 31 декабря, в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует 34/04.
По НДФЛ, исчисленному и удержанному за декабрь 2022 года, Уведомление представляется не позднее 9 января 2023, в поле «Код отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» – 34/04, «Отчетный год» – 2022.
Если срок представления Уведомления совпадает со сроком представления декларации/расчета, то Уведомление представлять не требуется. Для примера, срок представления Уведомления по страховым взносам за декабрь 2022 года — 25 января 2023, срок представления расчета по страховым взносам за 4 квартал 2022 года — также 25 января 2023.
Таким образом, плательщик представляет расчет за 4 квартал 2022 года, а Уведомление за декабрь (третий месяц 4 квартала 2022 года) представлять не нужно.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
У формирования и обработки Уведомления по налогу на имущество организации есть особенности. В частности, в Уведомлении плательщик указывает общую сумму налога на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. Суммы, которые указываются в декларации, и суммы, исчисленные налоговым органом, в Уведомлении не разделяются.
При представлении декларации за истекший налоговый период в информационных ресурсах налоговых органов будет произведена корректировка сумм по Уведомлению на суммы представленного документа и останутся на обязательстве до момента проведения расчета налоговым органом.
Образец заполнения Уведомления об исчисленных налогах и взносах за январь 2023 года.
Сроки представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
